一、内部评估:账龄分析
账龄分析重点关注以下几点:
1.应收账款是否顺减?
应收账款顺减是指应收账款余额“先进先出”,最新回款冲减最早的应收,会掩盖真实账龄。
举个例子:梅松公司上年度应收A公司货款10万元,因合同争议到期未付。本年度又销售A公司10万元的货物,对方已付款,财务直接冲减期初应收10万,那么就会掩盖期初因合同争议未收回货款的事实,账龄由1年以上变为1年以下。
故财务在冲减应收账款时,应当以合同为依据对应冲减,已经顺减的账务,应当及时调整。
2.是否存在退货长期未减账?
退货长期未减账,即企业收到退回货物,但一直未进行账务处理,在往来长期挂账。期末应当调整相应的收入成本等损益类科目,同时调减应收账款。
3.是否需要合并往来科目?
很多公司会出现同一个客户挂多个往来的情形,比较常见的有:
●对方单位既是客户又是供应商,应收应付同时挂账
●销售商品时预收和应收同时挂账
以上情形,会造成虚增资产和虚增债务,应当进行抵消合并。
4.是否进行质量分类?
实务中,供应商已经破产但账上还挂着应收情形并不少见,究其根源是公司并未对客户进行信用追踪。财务可通过质量分类的方式,盘点应收账款的回款可能性。外部核二二、对:函证
年底发函确认应收账款余额是对账的必要程序,内外部双向核对,才能筛选出“问题”应收账款。函证主要分为三步:
1.根据账龄分析表余额制作对账函
由应收会计制作出对账函,由其他不相容职务的工人员核对后盖章发出。
2.对账函发出
财务部应当将制作好的对账函发出,并由销售部催收或者安排专人催收。
3.回函分析
三、“问题”应收账款清理
经过全面评估、函证以及一系列的催收手段,对暴露出的问题应收账款进行清理,应对如下:
1.财务与负责催收的同事及时联系,密切跟踪账款的回收进度。关注重点“问题”客户的资信变化,提前预估可能存在的风险。
2、在清理过程中发现呆账坏账的,应提出核销处理意见并提交审批,及时进行账务处理。
①计提坏账准备
借:信用减值损失
贷:坏账准备
②批准核销呆坏账:
借:坏帐准备
贷:应收帐款