重磅!国家刚刚明确:确保6月30日前全部退还小微企业、个体工商户增值税存量留抵税额,符合条件的中型企业退税也要提前到这一时限完成。
根据财政部 税务总局公告2022年第15号规定,4月1日起,小规模纳税人适用3%征收率,免征增值税!
那小规模适用3%征收率免征增值税,如何做账?
根据之前会计司的回复,直接免征的增值税,企业无需再计提做账。
举个栗子:A公司属于小规模纳税人,4月份开具免税发票10万元,款项已收。则:
借:银行存款 100000
贷:主营业务收入 100000
如果小规模有适用征收率5%的业务,仍然适用季度45万免税政策,当达到免税时,相应的税费转入营业外收入或其他收益。
举个栗子: A公司属于小规模纳税人,第二季度开具免税发票10万元,开具5%普票20万元,税额1万元。款项均已收到。则:
取得销售收入时:
借:银行存款 310000
贷:主营业务收入 300000
应交税费-应交增值税 10000
由于A公司第二季度销售额未超过45万元,5%业务享受免税:
借:应交税费-应交增值税 10000
贷:其他收益/营业外收入 10000