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小规模5%征收率适用免征吗?适用减征吗?

  • 一、是否适用免征(10万以下免征增值税)

    关键看纳税人是否有“适用5%征收率的销售不动产行为”。

    1、如果小规模纳税人所有增值税应税销售行为(包括销售不动产)合并计算的月销售额没有超过10万元,则其全部应税销售收入包括适用5%征收率部分可适用免征增值税政策。

    例如,A公司1月份货物销售额(3%税率)3万元,不动产销售额(5%税率),那么合计8万元的销售额全部免税。

    2、如果小规模纳税人所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算的月销售额超过10万元,但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,包括适用5%征收率的部分(非销售不动产行为)也可适用免征增值税政策。但纳税人销售不动产部分的应税销售收入应适用5%征收率依法缴纳增值税。

    例如,B公司1月份货物销售额(3%税率)5万元,无形资产销售额(5%税率)3万元,不动产销售额(5%税率)20万元,合计销售额28万元。
    其中,扣除不动产销售额20万元后,货物和无形资产的销售额合计8万元,未超过10万元的免税限额。
    因此,8万元的部分可以享受免税,20万元销售不动产的部分需全额纳税。

    3、如果小规模纳税人所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算的月销售额超过10万元,而且扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,适用3%征收率的部分适用增值税减征(减按1%)政策。但纳税人应税销售收入适用5%征收率部分应全部依法缴纳增值税。

    例如,C公司1月份货物销售额(3%税率)10万元,无形资产销售额(5%税率)3万元,不动产销售额(5%税率)20万元,合计销售额28万元。

    其中,扣除不动产销售额20万元后,货物和无形资产的销售额合计13万元,超过10万元的免税限额。

    因此,13万元的部分可以按照3%减按1%纳税,20万元销售不动产的部分需全额纳税。

    二、是否适用减征(3%减按1%)

    小规模纳税人享受减征增值税优惠政策(3%减按1%)的,只能是适用3%征收率的应税销售收入,适用5%征收率的应税销售收入无法享受该项增值税减征优惠政策。